คุณสมบัติงบประมาณที่ยืดหยุ่นวิธีการทำและตัวอย่าง

งบประมาณที่ยืดหยุ่น เป็นงบประมาณที่ปรับตามการเปลี่ยนแปลงในปริมาณของกิจกรรม (ปริมาณที่ผลิต, ปริมาณที่ขาย, ฯลฯ ) คำนวณระดับการใช้จ่ายที่แตกต่างกันสำหรับต้นทุนผันแปรขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงของรายได้จริง.

ผลลัพธ์ที่ได้คืองบประมาณที่แปรผันขึ้นอยู่กับระดับกิจกรรมจริง งบประมาณที่ยืดหยุ่นมีความซับซ้อนและมีประโยชน์มากกว่างบประมาณแบบคงที่ซึ่งยังคงได้รับการแก้ไขในปริมาณโดยไม่คำนึงถึงปริมาณของกิจกรรมที่ทำได้.

คำจำกัดความพื้นฐานของงบประมาณที่ยืดหยุ่นคืองบประมาณใช้เพียงเล็กน้อยเว้นแต่ค่าใช้จ่ายและรายได้เกี่ยวข้องกับปริมาณการผลิตจริง ดังนั้นงบประมาณสามารถจัดทำสำหรับกิจกรรมได้หลายระดับ ตัวอย่างเช่นการใช้กำลังการผลิต 80%, 90% และ 100%.

ดังนั้นอะไรก็ตามที่ระดับเอาท์พุททำได้จริงมันสามารถเปรียบเทียบกับระดับที่เหมาะสม งบประมาณที่ยืดหยุ่นช่วยให้ บริษัท มีเครื่องมือในการเปรียบเทียบประสิทธิภาพที่แท้จริงกับงบประมาณที่ได้รับในกิจกรรมหลายระดับ.

ดัชนี

• 1 ลักษณะ
  • 1.1 ข้อดี
  • 1.2 ข้อเสีย
• 2 วิธีการทำ?
• 3 ตัวอย่าง
  • 3.1 สรุป
• 4 อ้างอิง

คุณสมบัติ

ในงบประมาณที่ยืดหยุ่นรายได้จริงหรือมาตรการอื่น ๆ จะถูกนำมาใช้เมื่อรอบระยะเวลาบัญชีเสร็จสมบูรณ์สร้างงบประมาณเฉพาะสำหรับค่าเหล่านั้น.

วิธีนี้แตกต่างจากงบประมาณคงที่ทั่วไปซึ่งมีเพียงจำนวนคงที่ที่ไม่แตกต่างกับระดับรายได้จริง.

รายงาน "งบประมาณเทียบกับของจริง" ภายใต้งบประมาณที่ยืดหยุ่นมีแนวโน้มที่จะแสดงความแตกต่างที่สำคัญกว่าที่สร้างขึ้นภายใต้งบประมาณคงที่เนื่องจากทั้งงบประมาณและค่าใช้จ่ายจริงขึ้นอยู่กับการวัดกิจกรรมเดียวกัน.

ประโยชน์

ใช้ในสภาพแวดล้อมที่มีต้นทุนผันแปร

เป็นประโยชน์อย่างยิ่งในธุรกิจที่ค่าใช้จ่ายสอดคล้องกับระดับของกิจกรรมทางธุรกิจเช่นสภาพแวดล้อมการค้าปลีกที่สามารถแยกค่าใช้จ่ายและถือเป็นต้นทุนคงที่ในขณะที่ต้นทุนของสินค้าโดยตรง เกี่ยวข้องกับรายได้.

การวัดประสิทธิภาพ

เนื่องจากงบประมาณที่ยืดหยุ่นได้รับการปรับตามระดับของกิจกรรมจึงเป็นเครื่องมือที่ดีในการประเมินประสิทธิภาพของผู้จัดการ: งบประมาณจะต้องสอดคล้องอย่างใกล้ชิดกับความคาดหวังในกิจกรรมระดับต่างๆ.

ข้อเสีย

การกำหนด

งบประมาณที่ยืดหยุ่นอาจเป็นเรื่องยากที่จะกำหนดและจัดการ ปัญหาของการกำหนดคือค่าใช้จ่ายส่วนใหญ่ไม่ได้เปลี่ยนแปลงอย่างสมบูรณ์ ในทางกลับกันพวกเขามีส่วนประกอบต้นทุนคงที่ที่ต้องคำนวณและรวมอยู่ในสูตรงบประมาณ.

นอกจากนี้เวลาจำนวนมากสามารถใช้ในการพัฒนาสูตรค่าใช้จ่าย นี่เป็นเวลามากกว่าที่มีให้สำหรับพนักงานที่อยู่ในช่วงกลางของงบประมาณ.

การปิดล่าช้า

คุณไม่สามารถโหลดงบประมาณที่ยืดหยุ่นได้ล่วงหน้าใน ซอฟต์แวร์ ของการบัญชีเพื่อเปรียบเทียบกับงบการเงิน.

แต่นักบัญชีต้องรอจนกว่ารอบระยะเวลาการรายงานทางการเงินจะเสร็จสมบูรณ์ จากนั้นป้อนรายได้และมาตรการกิจกรรมอื่น ๆ ในรูปแบบงบประมาณ สุดท้ายแยกผลลัพธ์ของแบบจำลองและโหลดลงใน ซอฟต์แวร์ การบัญชี.

จึงมีความเป็นไปได้ที่จะออกงบการเงินที่มีงบประมาณและข้อมูลจริงโดยมีความแตกต่างระหว่างทั้งสอง.

การเปรียบเทียบรายได้

ในงบประมาณที่ยืดหยุ่นรายได้จากงบประมาณไม่ได้ถูกเปรียบเทียบกับของจริงเนื่องจากตัวเลขทั้งสองเหมือนกัน รูปแบบถูกออกแบบมาเพื่อเปรียบเทียบค่าใช้จ่ายจริงกับค่าใช้จ่ายที่คาดหวังไม่ใช่เพื่อเปรียบเทียบระดับรายได้.

การบังคับใช้

บาง บริษัท มีค่าใช้จ่ายผันแปรน้อยมากจนไม่สามารถสร้างงบประมาณที่ยืดหยุ่นได้ แต่จะมีค่าใช้จ่ายคงที่จำนวนมากซึ่งไม่ได้เปลี่ยนแปลงเนื่องจากระดับกิจกรรม.

ในสถานการณ์นี้มันไม่สมเหตุสมผลที่จะสร้างงบประมาณที่ยืดหยุ่นเนื่องจากผลลัพธ์จะไม่แตกต่างกันไปตามงบประมาณคงที่.

วิธีการทำ?

เนื่องจากค่าใช้จ่ายคงที่ไม่ได้แปรผันตามความผันผวนของกิจกรรมระยะสั้นจะเห็นได้ว่างบประมาณที่ยืดหยุ่นจะประกอบด้วยสองส่วน.

แรกคืองบประมาณคงที่ประกอบด้วยต้นทุนคงที่และส่วนประกอบคงที่ของต้นทุนผันแปร ส่วนที่สองเป็นงบประมาณที่ยืดหยุ่นอย่างแท้จริงซึ่งประกอบด้วยต้นทุนผันแปรเท่านั้น ขั้นตอนที่จำเป็นในการสร้างงบประมาณที่ยืดหยุ่นคือ:

- ต้นทุนคงที่ทั้งหมดจะถูกระบุและแยกในรูปแบบงบประมาณ.

- เราต้องพิจารณาว่าต้นทุนผันแปรทั้งหมดจะเปลี่ยนแปลงไปเท่าใดเมื่อระดับของกิจกรรมเปลี่ยนแปลง.

- แบบจำลองงบประมาณถูกสร้างขึ้นโดยที่ต้นทุนคงที่คือ "ฝังตัว" ในแบบจำลองและต้นทุนผันแปรจะแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ของระดับกิจกรรมหรือเป็นต้นทุนต่อหน่วยของระดับกิจกรรม.

- มีการป้อนกิจกรรมระดับจริงลงในโมเดลหลังจากรอบระยะเวลาบัญชีเสร็จสมบูรณ์ สิ่งนี้จะอัพเดทต้นทุนผันแปรในงบประมาณที่ยืดหยุ่น.

- สำหรับรอบระยะเวลาที่เสร็จสมบูรณ์งบประมาณที่ยืดหยุ่นส่งผลให้ถูกป้อนในระบบบัญชีเพื่อเปรียบเทียบกับค่าใช้จ่ายจริง.

ตัวอย่าง

สมมติว่าผู้ผลิตกำหนดว่าต้นทุนไฟฟ้าผันแปรและวัสดุสิ้นเปลืองอื่น ๆ สำหรับโรงงานอยู่ที่ประมาณ $ 10 ต่อการใช้งานเครื่องต่อชั่วโมง (HM-Hour Machine) เป็นที่ทราบกันว่าการควบคุมโรงงานค่าเสื่อมราคาและต้นทุนคงที่อื่น ๆ มีมูลค่ารวม $ 40,000 ต่อเดือน.

โดยทั่วไปทีมผู้ผลิตจะทำงานระหว่าง 4,000 และ 7000 ชั่วโมงต่อเดือน จากข้อมูลนี้งบประมาณที่ยืดหยุ่นสำหรับแต่ละเดือนจะอยู่ที่ $ 40,000 + $ 10 ต่อ HM.

ตอนนี้เราจะแสดงงบประมาณที่ยืดหยุ่นโดยใช้ข้อมูลบางอย่าง หากทีมผลิตจำเป็นต้องใช้งานรวม 5,000 ชั่วโมงในเดือนมกราคมงบประมาณที่ยืดหยุ่นสำหรับเดือนมกราคมจะเท่ากับ $ 90,000 ($ 40,000 คงที่ + $ 10 x 5000 HM).

เนื่องจากทีมต้องทำงานในเดือนกุมภาพันธ์เป็นเวลา 6300 ชั่วโมงงบประมาณที่ยืดหยุ่นสำหรับเดือนกุมภาพันธ์จะเท่ากับ $ 103,000 ($ 40,000 คงที่ + $ 10 x 6300 HM).

หากมีนาคมต้องการเพียง 4100 ชั่วโมงเครื่องจักรงบประมาณที่ยืดหยุ่นสำหรับเดือนมีนาคมจะเท่ากับ $ 81,000 ($ 40,000 คงที่ + $ 10 x 4100 HM).

ข้อสรุป

หากผู้จัดการโรงงานจำเป็นต้องใช้ชั่วโมงการทำงานที่มากขึ้นเป็นเรื่องสมควรที่จะเพิ่มงบประมาณของผู้จัดการโรงงานเพื่อให้ครอบคลุมค่าไฟฟ้าและค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม.

งบประมาณของผู้จัดการควรลดลงเมื่อจำเป็นต้องใช้งานอุปกรณ์ลดลง โดยสรุปงบประมาณยืดหยุ่นให้โอกาสที่ดีกว่าในการวางแผนและควบคุมกว่างบประมาณคงที่.

การอ้างอิง

1. Harold Averkamp (2018) งบประมาณที่ยืดหยุ่นคืออะไร โค้ชบัญชี นำมาจาก: accountingcoach.com.
2. Steven Bragg (2017) งบประมาณที่ยืดหยุ่น เครื่องมือบัญชี นำมาจาก: accountingtools.com.
3. ทรัพยากร Edu (2014) นิยามงบประมาณที่ยืดหยุ่นงบประมาณคงที่งบประมาณยืดหยุ่น นำมาจาก: edu-resource.com.
4. หลักสูตรการบัญชีของฉัน (2018) งบประมาณที่ยืดหยุ่นคืออะไร นำมาจาก: myaccountingcourse.com.
5. ไอชา (2018) การกำหนดงบประมาณที่ยืดหยุ่น: ความหมายและข้อเสีย หมายเหตุการบัญชี นำมาจาก: accountingnotes.net.