ลักษณะบัญชีที่ไม่สามารถหักล้างประมาณการประมาณการและตัวอย่าง

บัญชีที่เก็บไม่ได้ เป็นลูกหนี้การค้าที่เกี่ยวข้องกับการขายสินเชื่อเงินให้สินเชื่อหรือหนี้อื่น ๆ ที่ไม่มีความเป็นไปได้ที่ลูกหนี้จะได้รับชำระหนี้จาก บริษัท น่าเสียดายที่ไม่ใช่ลูกค้าทุกคนที่ทำการซื้อด้วยเครดิตจะชำระเงินให้ บริษัท ที่พวกเขาเป็นหนี้.

บัญชีอาจไม่สามารถรวบรวมได้ด้วยเหตุผลหลายประการเช่นการล้มละลายของลูกหนี้การไม่สามารถหาลูกหนี้การฉ้อโกงโดยลูกหนี้หรือการขาดเอกสารเพียงพอที่จะพิสูจน์ว่ามีหนี้.

เมื่อพิจารณาแล้วเห็นว่าลูกหนี้การค้าไม่สามารถเก็บหนี้ได้จะไม่ได้รับประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนาคต คุณไม่มีคุณสมบัติที่จะเป็นสินทรัพย์อีกต่อไปดังนั้นคุณต้องยกเลิกการเป็นสมาชิกของบัญชี.

หนี้สูญคือการสูญเสียสินทรัพย์และการลดลงของรายได้ซึ่งบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายซึ่งเรียกว่าค่าใช้จ่ายในบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้.

ดัชนี

• 1 ขายโดยเครดิต
• 2 ลักษณะ
  • 2.1 วิธีการยกเลิกโดยตรง
  • 2.2 วิธีการจัดเตรียม
• 3 ประมาณการบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้
  • 3.1 วิธีคิดอัตราร้อยละของยอดขายสินค้าเครดิต
  • 3.2 วิธีการหมดอายุ
• 4 บัญชีที่ไม่สามารถหักล้างได้ในงบดุล
  • 4.1 การยกเลิกบัญชีที่ไม่สามารถเรียกคืนได้
• 5 บทบัญญัติ
• 6 ตัวอย่าง
  • 6.1 สำรองเผื่อการขายสินเชื่อ
  • 6.2 วิธีการหมดอายุ
• 7 อ้างอิง

ขายเครดิต

จะถือว่าบัญชีจำนวนหนึ่งที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้นั้นเป็นส่วนหนึ่งของการดำเนินการเชิงพาณิชย์ตามปกติ.

สิ่งนี้ไม่ควรกีดกัน บริษัท จากการขายผลิตภัณฑ์ของพวกเขาด้วยเครดิตเพราะหาก บริษัท หยุดขายพวกเขาด้วยเครดิตเนื่องจากกลัวว่าจะมีบัญชีที่ไม่สามารถเก็บได้ลูกค้าที่ดีก็จะถูกปฏิเสธและโอกาสในการขายจะหายไป.

ดังนั้น บริษัท จึงใช้นโยบายเครดิตที่ดีเพื่อให้เกิดประโยชน์สูงสุดจากการขายเครดิต.

คุณสมบัติ

ค่าใช้จ่ายสำหรับบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้คือจำนวนลูกหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้ จำนวนบัญชีที่เรียกเก็บไม่ได้ที่เรียกเก็บจากค่าใช้จ่ายเป็นผลมาจากหนึ่งในสองวิธีต่อไปนี้:

วิธีการยกเลิกโดยตรง

เมื่อมีการตรวจสอบว่าใบแจ้งหนี้ของลูกค้าที่เฉพาะเจาะจงจะไม่ได้รับเงินจำนวนของใบแจ้งหนี้จะถูกเรียกเก็บโดยตรงกับค่าใช้จ่ายของบัญชีที่เก็บไม่ได้.

ดังนั้นลูกหนี้การค้าที่เฉพาะเจาะจงจากบันทึกทางบัญชีจะถูกตัดออกเมื่อมีการกำหนดในที่สุดว่าจะไม่สามารถเรียกคืนได้ รายการสำหรับวิธีการยกเลิกโดยตรงมีดังนี้:

รายการนี้ช่วยลดยอดคงเหลือของลูกหนี้จากรายการที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ เดบิตไปที่บัญชีค่าใช้จ่าย: ค่าใช้จ่ายสำหรับบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้.

หลักการบัญชีที่สำคัญคือแนวคิดเรื่องความสอดคล้อง กล่าวคือต้องรายงานต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการสร้างรายได้ระหว่างรอบระยะเวลาบัญชีเดียวกันกับรายได้.

เนื่องจาก บริษัท อาจพยายามรวบรวมเงินที่ค้างชำระเป็นเวลาหลายเดือนวิธีการยกเลิกโดยตรงจึงเป็นการละเมิดหลักการความสอดคล้องดังนั้นจึงไม่ควรใช้มูลค่าบัญชีลูกหนี้ในงบการเงิน.

วิธีการจัดเตรียม

เมื่อมีการบันทึกธุรกรรมการขายจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายของบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้ก็จะถูกบันทึกด้วยเนื่องจากในทางทฤษฎีแล้วจำนวนของบัญชีที่ไม่สามารถเก็บได้โดยประมาณจะขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ทางประวัติศาสตร์.

ซึ่งจะบันทึกเป็นเดบิตในบัญชีสำหรับบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้และเครดิตในบัญชีสำหรับการตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ.

การตัดบัญชีลูกหนี้ที่ยังไม่ได้ชำระจริงจะดำเนินการในภายหลังเพื่อลดจำนวนเงินในบัญชีสำรอง นี่ไม่ใช่การลดยอดขาย.

การคำนวณค่าใช้จ่ายของบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้ภายใต้วิธีการตั้งสำรองสามารถประมาณได้หลายวิธี.

การประมาณบัญชีที่ไม่สามารถเก็บได้

วิธีการร้อยละของยอดขายในเครดิต

วิธีนี้ประมาณการโดยอัตโนมัติเป็นค่าใช้จ่ายเป็นเปอร์เซ็นต์ของยอดขายเครดิตโดยอิงตามข้อมูลประวัติ.

สมมติว่า บริษัท จัดทำงบการเงินทุกสัปดาห์ ประสบการณ์ที่ผ่านมาของคุณระบุว่าจะไม่มีการเรียกเก็บเงินจากการขายเครดิตของคุณ 0.3%.

ด้วยวิธีการร้อยละของการขายในเครดิต บริษัท จะคิดค่าใช้จ่าย 0.3% ของการขายเครดิตในแต่ละสัปดาห์สำหรับค่าใช้จ่ายของบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้และเครดิตในการตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ.

สมมติว่าในสัปดาห์ปัจจุบัน บริษัท นี้ขายเครดิต $ 500,000 ค่าใช้จ่ายสำหรับหนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้คือ $ 1,500 (0.003 x $ 500,000) มีการคำนวณและบันทึกรายการบันทึกต่อไปนี้:

วิธีร้อยละของการขายในเครดิตมุ่งเน้นไปที่งบกำไรขาดทุนและหลักการของความสอดคล้อง รายรับจากการขาย 500,000 ดอลลาร์จะถูกรวมเข้ากับค่าใช้จ่าย 1,500 ดอลลาร์สำหรับบัญชีที่ไม่สามารถเรียกคืนได้ทันที.

หากคุณเป็น บริษัท ใหม่คุณสามารถคำนวณค่าใช้จ่ายสำหรับหนี้สูญโดยใช้ค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรมจนกว่าคุณจะสามารถพัฒนาอัตราประสบการณ์ของคุณเอง.

วิธีการหมดอายุ

จำแนกลูกหนี้ในกลุ่มที่แตกต่างกัน ตามวิธีนี้ยิ่งระยะเวลาที่ลูกหนี้ยังคงค้างอยู่นานเท่าไรโอกาสในการเรียกเก็บเงินก็จะลดลง.

ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญประมาณขึ้นโดยพิจารณาจากร้อยละของลูกหนี้ที่คาดว่าจะเรียกเก็บเงินไม่ได้ในแต่ละกลุ่มที่ถึงกำหนดชำระ.

เปอร์เซ็นต์นี้มักจะแตกต่างกันสำหรับแต่ละกลุ่มที่ครบกำหนดและประเมินตามประสบการณ์ที่ผ่านมาและภาวะเศรษฐกิจในปัจจุบันของพื้นที่ที่ บริษัท ดำเนินการ.

อัตราร้อยละที่ไม่สามารถคาดการณ์ได้สำหรับแต่ละกลุ่มที่ครบกำหนดนำไปใช้กับยอดรวมของลูกหนี้การค้าในกลุ่มนั้นเพื่อให้ได้ยอดรวมที่คาดการณ์ไม่ได้ของกลุ่ม.

จำนวนที่คาดไม่ได้ที่ประมาณได้สำหรับกลุ่มที่ครบกำหนดทั้งหมดจะถูกคำนวณแยกต่างหากและรวมเข้าด้วยกันเพื่อค้นหาจำนวนที่ไม่สามารถรวบรวมได้โดยประมาณทั้งหมด.

จำนวนที่คาดว่าจะเรียกเก็บไม่ได้ทั้งหมดแสดงยอดคงเหลือในบัญชีค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ ณ วันสิ้นงวด.

บัญชีที่ไม่สามารถหักล้างได้ในงบดุล

บัญชีลูกหนี้เป็นที่รู้จักกันในชื่อบัญชีควบคุม ซึ่งหมายความว่ายอดรวมของแต่ละบัญชีทั้งหมดที่อยู่ในบัญชีสำรองจะต้องเท่ากับยอดรวมทั้งหมดในบัญชีลูกหนี้.

หนี้สูญจะใช้ในการประเมินมูลค่าลูกหนี้ซึ่งจะปรากฏในยอดคงเหลือของ บริษัท.

เมื่อลูกค้าซื้อเครดิตจากซัพพลายเออร์จำนวนเงินนั้นจะถูกวางโดยผู้จัดจำหน่ายในบัญชีลูกหนี้ เงื่อนไขการชำระเงินแตกต่างกันไป แต่ บริษัท ส่วนใหญ่จ่ายภายใน 30 ถึง 90 วัน.

หากลูกค้าไม่ชำระเงินหลังจากสามเดือนจำนวนเงินจะถูกกำหนดในบัญชีลูกหนี้ "ครบกำหนด" หากคุณใช้เวลามากขึ้นผู้ให้บริการอาจจัดว่าเป็นบัญชี "หนี้สงสัยจะสูญ".

ณ จุดนี้ บริษัท อาจเลือกที่จะเรียกเก็บเงินในงบกำไรขาดทุนในรูปแบบของการเรียกเก็บเงินจากบัญชีที่ไม่สามารถเรียกคืนได้.

บัญชีค่าใช้จ่ายที่เรียกเก็บไม่ได้จะปรากฏเป็นรายการในงบกำไรขาดทุนในส่วนค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานของงบการเงินนั้น.

การยกเลิกบัญชีที่ไม่สามารถเก็บได้

การยกเลิกบัญชีที่ไม่ถูกต้องจะมีผลกับบัญชีงบดุลเท่านั้น: การเดบิตในการตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญและเครดิตในบัญชีลูกหนี้.

ไม่มีการบันทึกค่าใช้จ่ายหรือขาดทุนในงบกำไรขาดทุน นี่เป็นเพราะการยกเลิกนี้ถูก "ครอบคลุม" ในรายการปรับปรุงก่อนหน้านี้สำหรับค่าใช้จ่ายโดยประมาณของหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้.

บทบัญญัติ

เพื่อชดเชยปัญหาของวิธีการยกเลิกโดยตรงนักบัญชีได้พัฒนาวิธีการจัดสรรที่แตกต่างกันสำหรับการจัดเตรียมบัญชีที่ไม่สามารถเก็บได้.

วิธีการสำรองใช้ค่าเผื่อสำหรับบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้ซึ่งเป็นที่รู้จักกันว่าเป็นค่าใช้จ่ายในบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้ วิธีนี้ไม่ได้คาดการณ์ว่าบัญชีใดจะถูกยกเลิก.

ด้วยเหตุนี้การปรับปรุงลูกหนี้ได้ทำขึ้นโดยใช้การตั้งค่าเผื่อการด้อยค่าของสินทรัพย์ประเภทหนี้สงสัยจะสูญ บัญชีตัวนับนี้เป็นที่รู้จักกันในนาม: "การตั้งค่าสำหรับบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้".

สิ่งนี้ทำให้ บริษัท สามารถแสดงบัญชีลูกหนี้ในงบดุลเช่น: "มูลค่าสุทธิที่จะได้รับ".

ควรใช้วิธีการตั้งสำรองเสมอยกเว้นในกรณีที่บัญชีที่ไม่สามารถเก็บได้นั้นไม่สำคัญ นอกจากนี้ยังได้รับการยกเว้นสำหรับวัตถุประสงค์ทางการเงินเมื่อกฎการคลังกำหนดว่าจะต้องใช้วิธีการยกเลิกโดยตรง.

วิธีการตั้งสำรองจะสร้างการบันทึกค่าใช้จ่ายโดยประมาณของบัญชีที่ไม่สามารถเรียกคืนได้ในช่วงเวลาเดียวกับการขายสินเชื่อที่เกี่ยวข้อง ซึ่งส่งผลในการประเมินที่เป็นธรรมของงบดุลสำหรับลูกหนี้คงค้าง.

ตัวอย่าง

ค่าเผื่อการขายสินเชื่อ

ยอดคงเหลือสุดท้ายของลูกหนี้การค้าสำหรับไตรมาสแรกของ บริษัท A อยู่ที่ $ 3,867,000 ด้วยวิธีการใช้เปอร์เซ็นต์ของยอดขาย บริษัท A พิจารณาแล้วว่าค่าใช้จ่ายสำหรับบัญชีที่ไม่สามารถเรียกคืนได้ในไตรมาสปัจจุบันจะเท่ากับ $ 16,350 (2% ของยอดขายเครดิต).

ยอดดุลปัจจุบันของค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญคือ $ 60,990 รายการประจำวันสำหรับค่าใช้จ่ายสำหรับบัญชีที่เก็บไม่ได้จะเป็น:

ยอดคงเหลือในการตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญคือ: $ 60,990 + $ 16,350 = $ 77,340.

มูลค่าสุทธิที่จะได้รับของลูกหนี้ตามที่แสดงในงบดุลของ บริษัท A จะเป็น:

วิธีการหมดอายุ

บริษัท ฟาสต์ได้แบ่งลูกหนี้ออกเป็นห้ากลุ่มเมื่อจัดทำกำหนดการดังต่อไปนี้:

จากประสบการณ์ในอดีตและสภาวะเศรษฐกิจในปัจจุบัน บริษัท ฯ ได้กำหนดสัดส่วนความสูญเสียทางเครดิตที่เกิดขึ้นในแต่ละกลุ่มสินทรัพย์ดังนี้

- ไม่ชนะ: 1%

- 1-30 วันเนื่องจาก: 3%

- 31-60 วันเนื่องจาก: 10%

- 61-90 วันเนื่องจาก: 20%

- มากกว่า 90 วันครบกำหนด: 50%

ณ สิ้นปี 2560 การตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญมียอดคงเหลือ 2,000 ดอลลาร์.

ยอดรวมของบัญชีที่ไม่สามารถเรียกคืนได้มีการคำนวณ นี่คือยอดดุลที่จำเป็นในการตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญตามข้อมูลอ้างอิง.

จากการคำนวณข้างต้นจำนวนเงินทั้งหมดที่คาดว่าจะเก็บไม่ได้ ณ สิ้นปีคือ $ 2,840 ยอดคงเหลือนี้เป็นยอดคงค้างของค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ ณ วันสิ้นงวด.

เนื่องจาก บริษัท มียอดคงเหลือที่ได้รับการรับรองแล้ว 2,000 ดอลลาร์ในการตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญการบันทึกการปรับค่าสิ้นปีจะมีจำนวนเพียง 840 ดอลลาร์ (2,840 - $ 2,000)

ด้วยรายการนี้ยอดคงเหลือในค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญจะเพิ่มขึ้นจาก $ 2,000 เป็น $ 2,840.

การอ้างอิง

1. นักลงทุน (2018) บัญชีไม่ถูกเก็บ นำมาจาก: Investopedia.com.
2. Money-zine (2018) บัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ นำมาจาก: money-zine.com.
3. Harold Averkamp (2018) ลูกหนี้การค้าและหนี้สูญค่าใช้จ่าย โค้ชบัญชี นำมาจาก: accountingcoach.com.
4. หลักการบัญชี (2018) การบัญชีสำหรับลูกหนี้ที่ไม่สามารถเก็บได้ นำมาจาก: Principleccccinging.com.
5. การบัญชีเพื่อการจัดการ (2018) การประมาณค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญตามอายุหนี้ นำมาจาก: accountingformanagement.org.
6. Steven Bragg (2017) หนี้เสีย เครื่องมือบัญชี นำมาจาก: accountingtools.com.
7. John Cromwell (2018) สิ่งที่ไม่สามารถเก็บได้ในบัญชีลูกหนี้คืออะไร? ธุรกิจขนาดเล็ก - Chron นำมาจาก: smallbusiness.chron.com.