ประวัติความเป็นมาการตรวจสอบการบริหารลักษณะวัตถุประสงค์

การตรวจสอบการบริหาร มันถูกกำหนดให้เป็นกระบวนการของการประเมินประสิทธิภาพและประสิทธิผลของขั้นตอนการบริหาร รวมถึงการประเมินผลนโยบายกลยุทธ์และหน้าที่ของฝ่ายบริหารต่างๆการควบคุมระบบการบริหารทั่วไปเป็นต้น.

เป็นการตรวจสอบอย่างเป็นระบบและเป็นอิสระของหนังสือบัญชีบันทึกทางกฎหมายเอกสารและบัตรกำนัลขององค์กร สิ่งนี้กำหนดขอบเขตของงบการเงินและการเปิดเผยข้อมูลที่ไม่ใช่ทางการเงินที่นำเสนอมุมมองที่เป็นจริงและเป็นธรรมของการบริหาร นอกจากนี้ยังพยายามตรวจสอบให้แน่ใจว่าสมุดบัญชีได้รับการดูแลอย่างเหมาะสมตามที่กฎหมายกำหนด.

ผู้สอบบัญชีสังเกตและตระหนักถึงข้อเสนอที่เสนอให้พวกเขาเพื่อตรวจสอบได้รับหลักฐานประเมินพวกเขาและให้ความเห็นตามความรู้สึกที่ดีซึ่งสื่อสารผ่านรายงานการตรวจสอบ.

การตรวจสอบการบริหารให้การรับประกันที่ทำโดยบุคคลที่สามว่าการบริหารจัดการนั้นปราศจากข้อผิดพลาดที่เป็นสาระ คำนี้มีการใช้บ่อยครั้งมากขึ้นในการตรวจสอบข้อมูลทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับนิติบุคคล.

ดัชนี

• 1 ผลการตรวจสอบ
• 2 ความเป็นมา
  • 2.1 ศตวรรษที่ 19 และ 20
• 3 ลักษณะ
  • 3.1 การฝึกอบรม
  • 3.2 ความเป็นอิสระ
  • 3.3 การดูแลอย่างมืออาชีพ
  • 3.4 การวางแผนการกำกับดูแลและความเพียงพอ
  • 3.5 รายงาน
• 4 การตรวจสอบการบริหารคืออะไร?
  • 4.1 ไม่ผิดพลาด
• 5 วัตถุประสงค์
  • 5.1 วัตถุประสงค์หลัก
• 6 ตัวอย่าง
  • 6.1 -Caso Barings
  • 6.2 -Case Enron-Arthur Andersen
• 7 อ้างอิง

ผลการตรวจสอบ

จากผลการตรวจสอบผู้มีส่วนได้เสียสามารถประเมินและปรับปรุงประสิทธิผลของการบริหารความเสี่ยงการควบคุมและกระบวนการการจัดการในการบริหาร.

การตรวจสอบบัญชีส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับการรับข้อมูลเกี่ยวกับระบบการเงินและบันทึกทางการเงินของ บริษัท หรือธุรกิจ.

การตรวจสอบดูแลจะดำเนินการเพื่อตรวจสอบความถูกต้องและความน่าเชื่อถือของข้อมูล รวมถึงให้การประเมินการควบคุมภายในของระบบการบริหาร.

ด้วยเหตุนี้บุคคลที่สามสามารถแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับองค์กร ความเห็นที่ออกจะขึ้นอยู่กับหลักฐานที่ได้จากการตรวจสอบ.

เนื่องจากข้อ จำกัด ที่มีอยู่การตรวจสอบให้ความเชื่อมั่นอย่างสมเหตุสมผลว่าข้อความนั้นปราศจากข้อผิดพลาดที่เป็นสาระสำคัญ ดังนั้นการสุ่มตัวอย่างเชิงสถิติจึงมักถูกนำมาใช้.

พื้นหลัง

นักประวัติศาสตร์บัญชีได้บันทึกการอ้างอิงในพระคัมภีร์เกี่ยวกับแนวทางปฏิบัติในการตรวจสอบทั่วไป ในบรรดาแนวปฏิบัติเหล่านี้คือการดูแลสินทรัพย์สองเท่าและการแบ่งแยกหน้าที่.

ตัวอย่างเช่นใน Book of Exodus (38:21) จะมีการแสดงผู้ตรวจสอบรายแรก มันเกิดขึ้นเมื่อโมเสสว่าจ้าง Itamar ทำการตรวจสอบการมีส่วนร่วมในการก่อสร้างพลับพลาที่จะใช้ในการเดินทางของเขาซึ่งกินเวลา 40 ปี.

ในทางตรงกันข้ามมีหลักฐานว่าระบบบัญชีของรัฐบาลในประเทศจีนในช่วงราชวงศ์ Zhao (1122-256 BC) รวมถึงการตรวจสอบของหน่วยงานอย่างเป็นทางการ.

ในศตวรรษที่ห้าและสี่ก่อนคริสต์ศักราชทั้งชาวโรมันและชาวกรีกได้คิดค้นระบบควบคุมเพื่อรับรองความถูกต้องของรายงานของพวกเขา ชาวอียิปต์โบราณและชาวบาบิโลนจัดทำระบบการตรวจสอบซึ่งทุกอย่างที่เข้าและออกจากร้านค้าได้รับการตรวจสอบสองครั้ง.

ในประเทศที่พูดภาษาอังกฤษบันทึกของคลังของอังกฤษและสกอตแลนด์ (1130) ได้ให้การอ้างอิงเป็นลายลักษณ์อักษรครั้งแรกของการตรวจสอบ.

ในปี ค.ศ. 1789 รัฐบาลสหรัฐอเมริกาได้สร้างกรมธนารักษ์ ซึ่งรวมถึงผู้ควบคุมและผู้ตรวจสอบบัญชีโดยมี Oliver Wolcott II เป็นผู้สอบบัญชีรายแรก.

ศตวรรษที่ 19 และ 20

จาก 2384 ถึง 2393 เจ้าหน้าที่รถไฟขยายการจ้างนักบัญชีอิสระในฐานะผู้ตรวจสอบบัญชีของการบริหาร.

มันไม่ได้จนกว่าศตวรรษที่สิบเก้าปลายด้วยนวัตกรรมของ บริษัท (ซึ่งผู้จัดการไม่จำเป็นต้องเป็นเจ้าของ บริษัท ) และการเจริญเติบโตของทางรถไฟการตรวจสอบที่กลายเป็นส่วนที่จำเป็นของธุรกิจที่ทันสมัย.

วิชาชีพการตรวจสอบได้รับการพัฒนาเพื่อตอบสนองความต้องการที่เพิ่มขึ้นนี้และในปี 1892 Lawrence R. Dicksee ตีพิมพ์คู่มือปฏิบัติสำหรับผู้สอบบัญชีซึ่งเป็นตำราเรียนแรกเกี่ยวกับการตรวจสอบ.

The Academy of Motion Picture Arts เลือก Price Waterhouse เพื่อดูแลการลงคะแนนสำหรับรางวัลออสการ์ในปี 1933 สิ่งนี้ทำขึ้นเพื่อตอบสนองต่อความเชื่อที่กว้างขวางว่ารางวัลนั้นถูกปลอมปน.

ในปีพ. ศ. 2481 บริษัท ได้จดทะเบียนลูกหนี้ปลอมและสินค้าคงเหลือที่ไม่มีอยู่ในร้านค้า สิ่งนี้สร้างมาตรฐานการตรวจสอบที่ต้องการการตรวจสอบสินค้าคงคลังและการยืนยันบัญชีลูกหนี้โดยตรง.

ในปี 2484 คณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์กำหนดให้รายงานของผู้สอบบัญชีระบุว่าการตรวจสอบได้ดำเนินการตามมาตรฐานการบัญชีที่รับรองทั่วไป.

คุณสมบัติ

การตรวจสอบการบริหารมีหลายลักษณะหรือมาตรฐานที่พวกเขาจะต้องปฏิบัติตาม โดยปกติลักษณะเหล่านี้จะอธิบายในแง่ของการกระทำที่ผู้สอบบัญชีต้องดำเนินการในขณะที่ทำการตรวจสอบ.

โดยการปฏิบัติตามมาตรฐานขั้นพื้นฐานเหล่านี้ผู้ตรวจสอบสามารถมั่นใจได้ว่าการตรวจสอบที่พวกเขาทำนั้นมีความน่าเชื่อถือและตรงตามความต้องการของลูกค้า.

การอบรม

ลักษณะพื้นฐานสำหรับการตรวจสอบการบริหารคือผู้สอบบัญชีจะต้องสามารถดำเนินการตรวจสอบได้อย่างถูกต้อง.

การตรวจสอบทั้งหมดจะต้องดำเนินการโดยผู้ที่มีการฝึกอบรมด้านเทคนิคที่เหมาะสม ซึ่งรวมถึงการศึกษาอย่างเป็นทางการประสบการณ์ภาคสนามและการฝึกอบรมวิชาชีพอย่างต่อเนื่อง.

จะต้องคุ้นเคยกับหลักการบัญชีเช่นเดียวกับการจัดการธุรกิจและการบริหาร.

ในกรณีส่วนใหญ่ปริญญาธุรกิจหรือการบัญชีพร้อมกับการรับรองจากองค์กรเช่นสถาบันการบัญชีสาธารณะที่ได้รับการรับรองให้ตรวจสอบที่ดีของความสามารถของผู้สอบบัญชี.

ความเป็นอิสระ

ผู้ตรวจสอบจะต้องดำเนินการตรวจสอบการบริหารอย่างอิสระ ซึ่งหมายความว่าพวกเขาจะต้องคงวัตถุประสงค์ตลอดกระบวนการ.

พวกเขาจะต้องแสดงความเป็นอิสระในทัศนคติของพวกเขา คุณลักษณะนี้ต้องการให้ผู้ตรวจสอบรักษาทัศนคติที่เป็นกลางต่อลูกค้าของพวกเขา นอกจากนี้ยังแสดงให้เห็นว่าประชาชนทั่วไปเห็นว่าผู้สอบบัญชีมีความเป็นอิสระ.

นั่นคือมันต้องการความเป็นอิสระในความเป็นจริงและในลักษณะที่ปรากฏ ดังนั้นผู้สอบบัญชีใด ๆ ที่มีผลประโยชน์ทางการเงินอย่างมากในกิจกรรมของลูกค้าจึงไม่ถือว่าเป็นอิสระแม้ว่าผู้สอบบัญชีจะเป็นกลาง.

หากผู้สอบบัญชีไม่บรรลุวัตถุประสงค์ผลลัพธ์ของการตรวจสอบอาจถูกลำเอียงโดยความชอบหรือความเชื่อ ดังนั้นพวกเขาจะไม่แสดงสิ่งที่เกิดขึ้นจริงหรือสิ่งที่ดีที่สุดสำหรับ บริษัท.

ดูแลอย่างมืออาชีพ

ผู้สอบบัญชีใช้ความรู้ทางธุรกิจและการบัญชีทั้งหมดของเขาในการรวบรวมข้อมูลที่จำเป็น จะกำหนดสิ่งที่เกิดขึ้นภายใน บริษัท เพื่อให้ความเห็นเชิงตรรกะและเป็นกลางต่อผู้จัดการ.

นอกจากนี้ยังดูแลไม่เปิดเผยข้อมูลลับแก่ผู้ที่ไม่ได้รับอนุญาต ลักษณะนี้อธิบายถึงหน้าที่ความไว้วางใจของผู้สอบบัญชีต่อ บริษัท ที่ใช้บริการ.

การวางแผนการควบคุมดูแลและความเพียงพอ

การวางแผนเป็นระยะแรกของการตรวจสอบการบริหารทั้งหมด เป็นลักษณะสำคัญของการตรวจสอบเนื่องจากความล้มเหลวในการวางแผนทำให้ผู้สอบบัญชีมีประสิทธิภาพน้อยลง.

เมื่อผู้สอบบัญชีและผู้ช่วยของเขาก้าวหน้าผ่านแผนการตรวจสอบของพวกเขาพวกเขาจะต้องรวบรวมข้อมูลที่เพียงพอเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์การตรวจสอบและสนับสนุนความคิดเห็นที่ออก.

รายงาน

หากการตรวจสอบทำได้ดีผู้สอบบัญชีจะอธิบายในรายงานของเขาหากข้อมูลที่ได้รับเป็นไปตามมาตรฐานการบัญชีปัจจุบัน.

นอกจากนี้ยังจะมีรายละเอียดของเหตุการณ์ใด ๆ ที่ทำให้ บริษัท เบี่ยงเบนมาตรฐานดังกล่าวหากมีการเบี่ยงเบนใด ๆ.

ผู้สอบบัญชีสื่อสารว่าข้อมูลที่ได้รับนั้นถูกต้องแสดงความคิดเห็นอย่างเป็นทางการต่อผลการตรวจสอบหรือไม่ มิฉะนั้นมันแสดงให้เห็นว่าทำไมเขาถึงไม่สามารถสรุปได้.

การตรวจสอบการบริหารคืออะไร?

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบการบริหารมีไว้สำหรับบุคคลที่สามที่เป็นอิสระเพื่อตรวจสอบงบการเงินของกิจการ.

การตรวจสอบการบริหารจัดการให้การประเมินผลวัตถุประสงค์ของบุคคลที่สามในการทำธุรกรรมการบริหารรายงานทางการเงินนโยบายและขั้นตอนและหน้าที่การบริหารที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติทางการเงินของ บริษัท.

การตรวจสอบนี้สร้างความเห็นในการตรวจสอบว่าข้อมูลนี้ได้ถูกนำเสนออย่างเป็นธรรมและสอดคล้องกับกรอบการรายงานทางการเงินที่เกี่ยวข้องหรือไม่.

ความคิดเห็นนี้เพิ่มความน่าเชื่อถือของงบการเงินสำหรับผู้ใช้เช่นผู้ให้กู้เจ้าหนี้และนักลงทุน.

การตรวจสอบการบริหารเพิ่มความน่าเชื่อถือของข้อมูลทางการเงิน เป็นผลให้พวกเขาปรับปรุงประสิทธิภาพของตลาดทุน.

ตามความเห็นนี้ผู้ใช้งบการเงินมีแนวโน้มที่จะให้เครดิตและการจัดหาเงินทุนแก่ บริษัท ซึ่งอาจส่งผลให้ต้นทุนเงินทุนของกิจการลดลง.

แม้ว่ามันอาจไม่ได้รับการออกแบบมาเพื่อตรวจสอบหรือตรวจสอบการขาดงานหรือการปรากฏตัวของการฉ้อโกง แต่ก็พยายามที่จะแยกนโยบายและขั้นตอนที่ทำให้องค์กรมีกิจกรรมการฉ้อโกง.

มันไม่ผิดพลาด

นักบัญชีของ บริษัท เป็นผู้รับผิดชอบหลักในการจัดทำงบการเงิน ในทางตรงกันข้ามผู้สอบบัญชีมีวัตถุประสงค์ที่จะแสดงความเห็นต่อการยืนยันการบริหารที่อยู่ในงบการเงิน.

ผู้สอบบัญชีมีความเห็นตามวัตถุประสงค์โดยการได้มาและประเมินหลักฐานการปฏิบัติตามมาตรฐานการตรวจสอบอย่างมืออาชีพ.

อย่างไรก็ตามเทคนิคการตรวจสอบไม่สามารถผิดพลาดและข้อผิดพลาดอาจมีอยู่แม้ว่าผู้ตรวจสอบจะใช้เทคนิคที่เหมาะสม ความเห็นของผู้สอบบัญชีมีพื้นฐานมาจากทั้งหมดบนตัวอย่างข้อมูล.

ทีมผู้บริหารที่มีส่วนร่วมในการฉ้อโกงที่มีการจัดระเบียบการซ่อนและการปลอมแปลงเอกสารสามารถหลอกลวงผู้สอบบัญชีและผู้ใช้อื่น ๆ โดยไม่มีใครสังเกตเห็น.

สิ่งที่ดีที่สุดที่ผู้สอบบัญชีสามารถเสนอได้แม้ในสถานการณ์ที่น่าพอใจที่สุดคือการรับประกันอย่างสมเหตุสมผลถึงความถูกต้องของรายงานทางการเงิน.

โดยทั่วไปทุก บริษัท ที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์จะต้องได้รับการตรวจสอบการบริหารทุกปี องค์กรอื่น ๆ อาจต้องการหรือขอการตรวจสอบขึ้นอยู่กับโครงสร้างและความเป็นเจ้าของของพวกเขา.

วัตถุประสงค์

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบบัญชีเพื่อให้ผู้สอบบัญชีแสดงความเห็นต่อความจริงและความเป็นกลางของงบการเงิน.

มันเป็นความเห็นที่ว่าข้อมูลที่นำเสนอในรายงานทางการเงินที่นำมารวมกันสะท้อนให้เห็นถึงสถานการณ์ทางการเงินขององค์กรในวันที่ระบุเช่น:

- รายละเอียดของสิ่งที่เป็นเจ้าของและองค์กรมีการบันทึกไว้ในงบดุลหรือไม่?

- มีการประเมินผลกำไรหรือขาดทุนอย่างเหมาะสมหรือไม่??

เมื่อตรวจสอบรายงานทางการเงินผู้สอบบัญชีจะต้องปฏิบัติตามมาตรฐานการสอบบัญชีที่กำหนดโดยหน่วยงานของรัฐ เมื่อผู้สอบบัญชีทำงานเสร็จพวกเขาจะเขียนรายงานการตรวจสอบ ด้วยวิธีนี้พวกเขาอธิบายสิ่งที่พวกเขาทำและให้ความเห็นที่สกัดจากงานของพวกเขา.

ตัวอย่างเช่นในสหรัฐอเมริกามาตรฐานการตรวจสอบกำหนดให้ผู้สอบบัญชีประกาศว่าจะแสดงรายงานทางการเงินตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไปหรือไม่.

วัตถุประสงค์หลัก

- ทำความเข้าใจกับระบบที่มีอยู่การประเมินจุดแข็งและจุดอ่อนของแผนกและหน่วยงานธุรการ ดังนั้นวิธีการสามารถแนะนำเพื่อปรับปรุงและเอาชนะจุดอ่อน.

- ระบุคอขวดในกลไกการบริหารที่มีอยู่ตระหนักถึงโอกาสที่จะทำการปฏิรูปในกระบวนการการปฏิรูปการบริหาร ฯลฯ.

- ประเมินการใช้ทรัพยากรทางการเงินและทรัพยากรอื่น ๆ อย่างเหมาะสมที่สุด.

- แนะนำวิธีการในการปรับปรุงคุณภาพอย่างต่อเนื่องโดยคำนึงถึงหลักเกณฑ์และรายงานของสภาแห่งชาติเพื่อการประเมินและรับรองระบบงานและหน่วยงานอื่น ๆ.

ตัวอย่าง

-กรณี Barings

ข้อมูลทางการเงินที่ไม่ถูกต้องอาจเป็นผลของการบิดเบือนความจริงโดยเจตนาหรืออาจเป็นผลมาจากข้อผิดพลาดที่ไม่พึงประสงค์.

หนึ่งในตัวอย่างล่าสุดที่มีชื่อเสียงที่สุดของความล้มเหลวในการรายงานทางการเงินที่เกิดขึ้นในปี 1995 ที่สำนักงาน Barings ในสิงคโปร์ธนาคารอังกฤษอายุ 233 ปี.

การฉ้อโกงเกิดขึ้นเนื่องจากการขาดการควบคุมภายในที่เพียงพอที่ Barings ในช่วงเวลาห้าปี ในช่วงเวลานี้ Nicholas Leeson พนักงานฝ่ายธุรการที่รับผิดชอบด้านการบัญชีและการชำระเงินได้รับการเลื่อนตำแหน่งเป็นผู้จัดการที่สำนักงาน Barings ในสิงคโปร์.

Leeson มีความอิสระในระดับที่ไม่ธรรมดา เขาอยู่ในตำแหน่งที่ยอดเยี่ยมในการเป็นผู้จัดการและรับผิดชอบในการปฏิบัติงานทั้งหมด เรื่องนี้ทำให้เขามีส่วนร่วมในการดำเนินงานที่ไม่ได้รับอนุญาตซึ่งไม่ถูกตรวจพบ.

ล่มสลาย

แม้ว่า Leeson กำลังสูญเสียเงินจำนวนมหาศาลไปยังธนาคาร แต่ความรับผิดชอบสองอย่างของเขาทำให้เขาสามารถซ่อนความสูญเสียและปฏิบัติการต่อไปได้.

เมื่อการล่มสลายของตลาดหุ้นญี่ปุ่นนำไปสู่การสูญเสีย 1 พันล้านดอลลาร์สำหรับ Barings ในที่สุดก็มีการค้นพบหุ้นของ Leeson.

อย่างไรก็ตาม Baring ไม่เคยหายจากความสูญเสียและถูกซื้อโดย บริษัท ประกันภัยชาวดัตช์ ING Groep NV ในปี 1995 ต่อมาขายได้อีกครั้งในปี 2004.

ที่น่าสนใจในกรณีนี้ผู้ตรวจสอบการบริหารได้เตือนผู้บริหารเกี่ยวกับความเสี่ยงในสำนักงานของสิงคโปร์ก่อนการล่มสลาย อย่างไรก็ตามผู้บริหารระดับสูงถูกเพิกเฉยต่อคำเตือนและรายงานการตรวจสอบจะถูกเพิกเฉย.

-กรณี Enron-Arthur Andersen

บริษัท การค้าพลังงาน Enron Corp. ซึ่งมีผลขาดทุนซ่อนเร้นอยู่ใน บริษัท นอกระบบและมีส่วนร่วมในแผนการกำหนดราคาที่ไม่เหมาะสมได้ยื่นฟ้องล้มละลายในเดือนธันวาคม 2545.

ไม่นานหลังจาก Enron กลายเป็นหัวข้อการสอบสวนโดยสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์อาเธอร์แอนเดอร์เซ็น บริษัท ตรวจสอบบัญชีก็ถูกเสนอชื่อให้ทำการสอบสวนเรื่องนี้ ในที่สุด Arthur Andersen ก็ปิดกิจการในปี 2545.

ประมาณช่วงเวลาเดียวกัน บริษัท โทรคมนาคม WorldCom Inc. ใช้เทคนิคการบัญชีที่หลอกลวงเพื่อซ่อนค่าใช้จ่ายและผลกำไรเกินจริง 11 พันล้านเหรียญสหรัฐ.

การอ้างอิง

1. Wanda Thibodeaux (2018) ลักษณะของการตรวจสอบ ธุรกิจขนาดเล็ก - Chron.com นำมาจาก: smallbusiness.chron.com.
2. NAAC (2018) การตรวจสอบทางวิชาการและบริหาร นำมาจาก: naac.gov.in.
3. Ed Mendlowitz (2012) ประวัติบัญชี เครือข่ายพันธมิตร นำมาจาก: partners-network.com.
4. Wikipedia, สารานุกรมเสรี (2018) การตรวจสอบบัญชี นำมาจาก: en.wikipedia.org.
5. Moses L. Pava (2018) การตรวจสอบบัญชี สารานุกรมบริแทนนิกา นำมาจาก: britannica.com.
6. Steven Bragg (2018) วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ เครื่องมือบัญชี นำมาจาก: accountingtools.com.
7. Pwc (2018) การตรวจสอบคืออะไร? นำมาจาก: pwc.com.