เนื้อหาทางเศรษฐกิจในสิ่งที่ประกอบด้วยการตีความและตัวอย่าง

สารเศรษฐกิจ มันเป็นหลักคำสอนในการออกกฎหมายภาษีของประเทศสหรัฐอเมริกาตามที่การทำธุรกรรมที่จะถือว่าถูกต้องจะต้องมีทั้งวัตถุประสงค์ที่สำคัญนอกเหนือไปจากการลดภาระภาษีเป็นผลทางเศรษฐกิจเพิ่มเติมเพื่อผลทางการคลัง.

หลักคำสอนนี้ถูกใช้โดยสรรพากรบริการ (IRS) เพื่อตรวจสอบว่าที่พักพิงภาษีซึ่งเป็นกลยุทธ์ที่ใช้ในการลดภาระภาษีมีการละเมิดกฎหมายภาษี.

เพื่อให้การทำธุรกรรมเป็นที่ยอมรับนั้นจะต้องเปลี่ยนสถานการณ์ทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีและวางตำแหน่งตัวเองอย่างมีนัยสำคัญนอกเหนือจากผลกระทบต่อภาษี นอกจากนี้ผู้เสียภาษีจะต้องมีวัตถุประสงค์ที่สำคัญในการเข้าร่วมในการทำธุรกรรมนอกเหนือจากผลกระทบต่อภาษี.

หลักคำสอนของสารเศรษฐกิจเป็นส่วนหนึ่งของกฎหมายภาษีมานานแล้ว แม้ว่ามันจะเป็นประมวลในประมวลรัษฎากรภายในในปี 2010 กรมสรรพากรและศาลได้ใช้หลักคำสอนเป็นเวลาหลายปีเพื่อละเว้นการทำธุรกรรมที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้.

ดัชนี

• 1 สารเศรษฐกิจคืออะไร?
  • 1.1 บริษัท วางแผนภาษี
• 2 การตีความ
  • 2.1 การรวมขั้นตอนแผน
• 3 ตัวอย่าง
  • 3.1 โครงสร้างเพื่อปรับปรุงฐานผู้ถือหุ้น
  • 3.2 โครงสร้างอัตราหนี้ที่ปรับได้
  • 3.3 ฐานการแลกเปลี่ยนการลงทุนแบบใช้ประโยชน์
  • 3.4 ธุรกรรมที่มีหนี้สิน
• 4 อ้างอิง

สารเศรษฐกิจคืออะไร?

การกำเนิดของหลักคำสอนของสารเศรษฐกิจเป็นหลักคำสอนของกฎหมายทั่วไปที่ปฏิเสธสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมหากพิจารณาว่ามันไม่มีสารเศรษฐกิจหรือวัตถุประสงค์เชิงพาณิชย์.

คำศัพท์ทางเศรษฐกิจหมายถึงกิจกรรมจริงและบทบาทที่มีประสิทธิภาพซึ่ง บริษัท เล่นในบริบทที่กว้างขึ้นขององค์กรที่ดำเนินงานในระดับสากล.

ตัวอย่างเช่นเป็น บริษัท ที่ตั้งอยู่ในประเทศสวิสเซอร์แลนด์หรือประเทศอื่น ๆ ที่จำเป็นจริงๆจากมุมมองทางเศรษฐกิจในโครงสร้างองค์กรโดยรวมขององค์กรหรือไม่?

บริษัท วางแผนภาษี

มีการสร้างโครงสร้างการวางแผนภาษีระหว่างประเทศเป็นจำนวนมากในโลกเช่น บริษัท การเงิน บริษัท โฮลดิ้งและ บริษัท การค้า.

สิ่งนี้ทำเพื่อประโยชน์จากกฎหมายภาษีของเขตอำนาจศาลต่างประเทศอื่น ๆ มันจะทำเพื่อใช้ประโยชน์จากเงื่อนไขที่ดีของสนธิสัญญาภาษีสองครั้งที่ลงนามระหว่างสองประเทศ.

ตัวอย่างเช่นอาจเป็นกรณีที่ประเทศ A ไม่ได้ลงนามในสนธิสัญญาการเก็บภาษีซ้อนกับประเทศ B ดังนั้นจึงมีการยื่น บริษัท เพิ่มเติมในประเทศ C ซึ่งทั้งสองประเทศ A และประเทศ B มี ลงนามในสนธิสัญญาการเก็บภาษีซ้อนที่เป็นประโยชน์.

วัตถุประสงค์เดียวของนิติบุคคลที่แทรกอยู่ในประเทศ C คือการได้รับประโยชน์จากเงื่อนไขที่เอื้ออำนวยที่ใช้บังคับกับสนธิสัญญาด้านภาษีสองครั้ง อย่างไรก็ตามเนื่องจากไม่มีความต้องการทางเศรษฐกิจโครงสร้าง interposed ประเภทนี้มักจะขาดกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่แท้จริง.

ดังนั้นจึงมีการจัดตั้งหน่วยงานต่างประเทศขึ้นเพื่อเหตุผลทางการเงินและ / หรือทางการเงิน แต่ไม่มากนักเพราะสิ่งเหล่านี้มีความจำเป็น "เชิงเศรษฐกิจ" ในกิจกรรมการดำเนินงานทั่วโลกของ บริษัท.

การตีความ

หลักคำสอนของสารเศรษฐกิจเป็นหลักคำสอนทางกฎหมายของกฎหมายที่ไม่อนุญาตให้ได้รับประโยชน์ทางภาษีของการทำธุรกรรมหากมันไม่มีสารเศรษฐกิจหรือวัตถุประสงค์ในเชิงพาณิชย์.

หลักคำสอนนี้ประมวลในปี 2010 ในมาตรา 7701 (o) ซึ่งกำหนดว่าการทำธุรกรรมมีเนื้อหาทางเศรษฐกิจเฉพาะในกรณีที่:

- ธุรกรรมเปลี่ยนสถานะทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีอย่างมีนัยสำคัญนอกเหนือจากผลกระทบทางภาษี.

- ผู้เสียภาษีมีจุดประสงค์ที่สำคัญในการทำธุรกรรมนอกเหนือจากผลกระทบทางภาษีเหล่านั้น.

สรรพากรบริการกำหนดว่าในการตรวจสอบว่าหลักคำสอนทางเศรษฐกิจที่ใช้หรือไม่ใช้สำหรับการทำธุรกรรมนั้นจะต้องรวมองค์ประกอบที่เป็นจริงทั้งหมดที่เกี่ยวข้องของการปฏิบัติทางการคลังปกติสำหรับการลงทุนใด ๆ แผนหรือข้อตกลง.

รวมขั้นตอนของแผน

การทำธุรกรรมจะต้องรวมแต่ละขั้นตอนที่ดำเนินการเป็นส่วนหนึ่งของแผน ข้อเท็จจริงและสถานการณ์จะกำหนดว่าขั้นตอนของแผนจะหรือไม่ช่วยในการกำหนดธุรกรรม.

เมื่อแผนสร้างสิทธิประโยชน์ทางภาษีและมีขั้นตอนที่เชื่อมโยงถึงกันโดยมีเป้าหมายร่วมกันกรมสรรพากรจะกำหนดเป็นธุรกรรมหากทุกขั้นตอนรวมอยู่ในภาพรวม.

แต่ละขั้นตอนจะได้รับการพิจารณาเมื่อวิเคราะห์ว่าการทำธุรกรรมทั่วโลกขาดสารเศรษฐกิจหรือไม่ หากลำดับขั้นตอนมีขั้นตอนเดียวที่ได้รับแรงบันดาลใจจากภาษีและไม่จำเป็นต้องบรรลุวัตถุประสงค์ที่ไม่ใช่ภาษีกรมสรรพากรจะลงโทษการทำธุรกรรม.

กฎเหล่านี้ใช้กับธุรกรรมที่เกิดขึ้นหลังจากวันที่ 30 มีนาคม 2010 นี่คือวันที่ประกาศใช้มาตรา 7701 (o).

ตัวอย่าง

โครงสร้างเพื่อปรับปรุงฐานการแบ่งปัน

มันเป็นชุดของธุรกรรมที่ดำเนินการเพื่อเพิ่มฐานหุ้นของ บริษัท นี่คือการลดกำไรจากการขายหุ้น.

ปรับโครงสร้างหนี้อัตรา

เป็นธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการสูญเสียกับการแลกเปลี่ยนสกุลเงิน พวกเขาให้บริการเพื่อชดเชยผลกำไรจากการขายธุรกิจบางอย่างที่ไม่มีความสัมพันธ์กับการแลกเปลี่ยนนั้น.

ฐานการแลกเปลี่ยนการลงทุนแบบใช้ประโยชน์

มันเกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมที่เชื่อมโยงกันอย่างซับซ้อน มันแสดงถึงการขายโดย บริษัท ย่อยของสินทรัพย์ทั้งหมดจริงมีกำไรมาก จากนั้นจะมีการซื้อและขายออปชั่นดิจิตอลเป็นสกุลเงินต่างประเทศ.

จากนั้น บริษัท ย่อยจะปฏิบัติตามตัวเลือกเหล่านี้ซึ่งเป็นสังคมที่เป็นเจ้าของโดยสมบูรณ์ ในเวลาเดียวกัน บริษัท นี้ซื้อหุ้นใน บริษัท ที่ไม่ได้อยู่ในตลาดหุ้น.

ต่อมาเมื่อ บริษัท นี้ชำระบัญชีหุ้นของ บริษัท ย่อยให้มีฐานหุ้นเป็นของตัวเอง บริษัท จะสร้างผลขาดทุนเมื่อขายหุ้น เป็นการชดเชยกำไรที่ได้จากการขายสินทรัพย์ของ บริษัท ย่อยครั้งก่อน.

การทำธุรกรรมกับหนี้

เป็นธุรกรรมตราสารหนี้ที่มีค่าใช้จ่ายน้อย ในกรณีนี้ผู้ค้าปลีกล้มละลายส่งลูกหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้ซึ่งเกี่ยวข้องกับการล้มละลาย.

พวกเขาจะถูกส่งไปยัง บริษัท รับผิด จำกัด (SRL) ซึ่งมีหน้าที่เฉพาะคือการรวบรวมลูกหนี้ ในทางกลับกันได้รับส่วนใหญ่ในสังคมนี้.

จากนั้นผู้ค้าปลีกจะเปลี่ยนความสนใจใน SRL เป็นเงินสด ส่งมอบให้ SRL เป็นส่วนหนึ่งของบัญชีลูกหนี้เหล่านี้สำหรับหุ้นส่วนใหญ่ใน SRL ที่สร้างขึ้นเมื่อเร็ว ๆ นี้.

จากนั้นนักลงทุนขายหุ้นของพวกเขาของ SRL เหล่านี้ผ่านชั้นเพิ่มเติมของ บริษัท SRL ซึ่งทำหน้าที่เป็น บริษัท โฮลดิ้ง.

ชุดของ SRL ที่เกี่ยวข้องร้องขอการโอนลูกหนี้ขึ้นอยู่กับมูลค่าที่ระบุ ยกเลิกบัญชีลูกหนี้เหล่านั้นเป็นหนี้สูญสร้างความเสียหายให้กับนักลงทุน.

ในที่สุด SRL ระดับสูงกว่าดั้งเดิมจะประกาศผลขาดทุนในการขายหุ้นในลำดับต่อไปให้กับ บริษัท โฮลดิ้งของ SRL คนสุดท้าย.

การอ้างอิง

1. Wikipedia, สารานุกรมเสรี (2018) สารเศรษฐกิจ นำมาจาก: en.wikipedia.org.
2. เศรษฐกิจ - สาร (2561) สาระสำคัญทางเศรษฐกิจคืออะไร? นำมาจาก: economic-substance.com.
3. Sally P. Schreiber (2014) ประกาศกำหนดเงื่อนไขสำหรับหลักคำสอนสารเศรษฐกิจ วารสารการบัญชี นำมาจาก: journalofaccountancy.com.
4. David Klasing (2014) หลักคำสอนเรื่องสารเศรษฐกิจคืออะไร Klasing Associates นำมาจาก: klasing-associates.com.
5. พรปีเตอร์เอช. (2018) ลัทธิสารเศรษฐกิจ วารสารกฎหมายภาษีของโคลัมเบีย นำมาจาก: taxlawjournal.columbia.edu.